Loonheffing:
Beginselen:
- Draagkrachtbeginsel: de breedste schouders dragen de zwaarste lasten (schijventarief)
- Profijtbeginsel: als je ergens voordeel van hebt betaal je er belasting over. (bijv. wegenbelasting)
- Minste pijn: kijken wat je netto overhoud
- Bevoorrechte verkrijging: kijken wat je echt krijgt.
Soorten dienstbetrekkingen:
- privaatrechtelijke dienstbetrekking: er moet sprake zijn van gezagsverhouding, persoonlijk verrichten van arbeid en loon.
- Fictieve dienstbetrekking: art. 3 +4 Wet LB
Inkomstenbelasting:
Box 1: inkomen uit werk en inkomen
Box 2: inkomen uit aanmerkelijk belang
Box 3: inkomen uit sparen en beleggen
Inkomstenbelasting is belast van: Eenmanszaak,VOF en commandaire vennootschap
Vennootschapsbelasting belast is de winst van NV of BV!
Vermogensvergelijking:
Eindbalans - beginbalans
-/- Stortingen
+ Onttrekkingen
+ Beperkt of niet aftrekbare posten
-/- Vrijstellingen
-/- Ondernemingsfaciliteiten
-/- MKB- winstvrijstelling
= belastbare winst uit onderneming voor Box 1
-/- heffingskortingen:
Algemene heffingskorting --> 2103 euro (art. 8.10 lid 2 Wet IB)
Maximale arbeidskorting --> 2097 euro ( art. 8.11 lid 2 sub b Wet Ib)
= Totaal te betalen IB
Vennootschapsbelasting:
1. VPB berekenen ( art. 22 Wet VPB)
2. IB (box 2 ) berekenen
Vermogensvergelijking VPB:
Eindvermogen - beginvermogen
+ onttrekkingen
+ kapitaalterugbetalingen
-/- kapitaalstortingen
Vermogensmutatie
-/- objectieve vrijstellingen
+ niet of beperkt aftrekbare kosten
+Giften
-/- investeringsaftrek
+ / -/- Fiscale reserve
-/- correctie deelnemingsvrijstelling
Fiscale Winst
-/- aftrekbaar deel van de giften
Belastbare winst
-/- te verrekenen verliezen
= Belastbaar bedrag
Fiscale eenheid: Alsof moeder- en dochtermaatschappij één belastingplichtige zijn ( art.15 lid 1 Wet VPB)
Omzetbelasting
- algemeen tarief 21 %
- verlaagd tarief 6%
- nultarief 0%
levering van goederen: art. 3 Wet OB
levering van diensten: art. 4 Wet OB
plaats van levering: art. 5 Wet OB
plaats van dienst : art. 6 Wet OB
Kleine ondernemersregeling (KOR) : art. 25 lid 1 Wet OB
Beginselen:
- Draagkrachtbeginsel: de breedste schouders dragen de zwaarste lasten (schijventarief)
- Profijtbeginsel: als je ergens voordeel van hebt betaal je er belasting over. (bijv. wegenbelasting)
- Minste pijn: kijken wat je netto overhoud
- Bevoorrechte verkrijging: kijken wat je echt krijgt.
Soorten dienstbetrekkingen:
- privaatrechtelijke dienstbetrekking: er moet sprake zijn van gezagsverhouding, persoonlijk verrichten van arbeid en loon.
- Fictieve dienstbetrekking: art. 3 +4 Wet LB
Inkomstenbelasting:
Box 1: inkomen uit werk en inkomen
Box 2: inkomen uit aanmerkelijk belang
Box 3: inkomen uit sparen en beleggen
Inkomstenbelasting is belast van: Eenmanszaak,VOF en commandaire vennootschap
Vennootschapsbelasting belast is de winst van NV of BV!
Vermogensvergelijking:
Eindbalans - beginbalans
-/- Stortingen
+ Onttrekkingen
+ Beperkt of niet aftrekbare posten
-/- Vrijstellingen
-/- Ondernemingsfaciliteiten
-/- MKB- winstvrijstelling
= belastbare winst uit onderneming voor Box 1
-/- heffingskortingen:
Algemene heffingskorting --> 2103 euro (art. 8.10 lid 2 Wet IB)
Maximale arbeidskorting --> 2097 euro ( art. 8.11 lid 2 sub b Wet Ib)
= Totaal te betalen IB
Vennootschapsbelasting:
1. VPB berekenen ( art. 22 Wet VPB)
2. IB (box 2 ) berekenen
Vermogensvergelijking VPB:
Eindvermogen - beginvermogen
+ onttrekkingen
+ kapitaalterugbetalingen
-/- kapitaalstortingen
Vermogensmutatie
-/- objectieve vrijstellingen
+ niet of beperkt aftrekbare kosten
+Giften
-/- investeringsaftrek
+ / -/- Fiscale reserve
-/- correctie deelnemingsvrijstelling
Fiscale Winst
-/- aftrekbaar deel van de giften
Belastbare winst
-/- te verrekenen verliezen
= Belastbaar bedrag
Fiscale eenheid: Alsof moeder- en dochtermaatschappij één belastingplichtige zijn ( art.15 lid 1 Wet VPB)
Omzetbelasting
- algemeen tarief 21 %
- verlaagd tarief 6%
- nultarief 0%
levering van goederen: art. 3 Wet OB
levering van diensten: art. 4 Wet OB
plaats van levering: art. 5 Wet OB
plaats van dienst : art. 6 Wet OB
Kleine ondernemersregeling (KOR) : art. 25 lid 1 Wet OB